Продажа ос ниже остаточной стоимости налоговые последствия

Как списать остаточную стоимость при реализации ниже остаточной стоимости основных средств

Продажа ос ниже остаточной стоимости налоговые последствия

  • Консультация юрста
  • Статьи

Необходимо указать следующие данные: сумму убытка от реализации амортизируемого имущества и сумму расходов, списанных в издержки в данном отчетном периоде. Данные от реализации имущества заполняем в листе 02, а также приложениях 1 – 3 к этому листу.

Для начала следует заполнить строки 010 – 060 и 340 – 360 в приложении 3, а именно: – по строке 030 — отражаем сумму выручки от реализации ОС – по строке 040 – пишем остаточную стоимость реализованного ОС и расходы, связанные с его реализацией; – по строке 050 показываем прибыль, а по строке 060 – убыток от реализации ОС.

Показатели строк 030, 040 и 060 дублируются соответственно в строках 340, 350 и 360 приложения 3 к листу 02. А уже их этих строк они переносятся в лист 02 и приложения 1 и 2 к этому листу.

Внимание

НДС с выручки Дебет 10 «Запчасти» — Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 12 000 руб. – оприходованы запчасти от погрузчика 10 декабря 2016 г. Дебет 51 — Кредит 62 – 141 600 руб. – перечислены денежные средства за проданный погрузчик 5.

выручка за реализованное ОС (в налоговом учете за вычетом НДС, в бухгалтерском с НДС);

  • расходы в виде остаточной стоимости объекта (в том числе НДС в бухгалтерском учете)
  • расходы, связанные с продажей (транспортные услуги, обслуживание и т.д.)
  • в налоговом учете во внереализационные доходы, возможно, придется включить амортизационную премию. Данное правило установлено абзацем 4 п. 9 ст.
  • ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже. ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

    • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
    • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
    • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
    • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
    • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

    Оценка необоротных активов Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса.

    Prednalog.ru

    Важно

    Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

    (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. 1. Документы при продаже основных средств Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи.
    При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную.

    Как отразить продажу основного средства в учете на осно

    Можно ли определить остаточную цену не амортизируемых объектов? При нулевой амортизации остаточная стоимость равняется начальной (восстановительной). Вопрос №2.

    Как частному предпринимателю на УСН аннулировать траты, если у него имеется кредиторская задолженность по купленному ОС? Учитывается каждая сумма, отчисляемая продавцу.
    Плата списывается одинаковыми частями по отчетным периодам. И так до завершения года. Вопрос №3.

    Как начисляется НДС и определяется налоговая база, если продавец объекта работает на ЕНВД? НДС включается в начальную стоимость.
    В случае реализации актива, база налога равняется разнице продажной и остаточной стоимости. Если оба показателя одинаковы, то база по НДС не определяется.

    Если актив был куплен до применения ЕНВД, в его первоначальную цену НДС не включался. Тогда при продаже ОС нужно начислять НДС с продажной стоимости.
    Вопрос №4.

    Реализация основных средств

    ПЦ — ОСТ — ТД (400 000 — 450 000 — 10 000 = 60 тыс. руб.).ООО «Прокси» в бухгалтерии отображает сопутствующие операции (списание актива, выручку, траты на продажу, урон и др.) надлежащими контировками.

    Контировки для отображения продажи рабочей станции по меньшей цене, чем ОСТ Описание ДТ 01, КТ 01 Аннулирование первоначальной стоимости рабочей станции ДТ 02, КТ 01 Аннулируется зачисленная амортизация ДТ 62, КТ 91-1 Доход продавца от продажи ДТ 91-2, КТ 68 Зачисление НДС ДТ 91-2, КТ 01 Аннулируется ОСТ рабочей станции ДТ 91-2, КТ 60 Аннулируются траты ООО «Прокси», понесенные в связи с продажей рабочей станции (по доставке) ДТ 99, КТ 91 Ущерб ООО «Прокси» от продажи станции ДТ 09, КТ 68 Образование в бухучете ООО «Прокси» отложенного налогового актива ДТ 68, КТ 09 Ежемесячное списание ущерба в налоговом учете равными частями Ответы на часто задаваемые вопросы Вопрос №1.

    Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги

    Остаточная стоимость — это начальная (восстановительная) стоимость за вычетом накопленной амортизационной суммы. Бывает она у амортизируемых объектов, т. е. у основных средств (далее по тексту — ОС, активов) и нематериальных активов.

    В статье расскажем, как проходит продажа ОС ниже остаточной стоимости в 2018 году, рассмотрим особенности реализации. Реализация основных средств дешевле их остаточной стоимости В бухгалтерском балансе такие объекты отображаются по балансовой стоимости (ПБУ 4/99).

    Посему экономическое явление «остаточная стоимость» основного средства отождествляют с «балансовой стоимостью». Выставлять на продажу ОС по цене, более дешевой, чем остаточная стоимость, законом не запрещается.

    Но тогда организация будет реализовывать объект с ущербом для себя. По итогам продавец должен признавать урон от продажи, т.

    к.

    Продажа основных средств ниже остаточной стоимости

    При продаже основного средства в организации приказом руководителя утверждается комиссия для контроля за выбытием ОС. Необходимость ее создания указана в пунктах 77-81 Методических указаний (утв.

    Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н). 2. Амортизация при продаже основного средства Первичные документы оформлены, имущество передано покупателю, соответственно и амортизация при продаже основного средства начисляться больше не будет. В п. 22 ПБУ 6/01 указано, что начисление амортизации прекращается со следующего месяца после того, в котором произошло выбытие.

    Источник: https://vip-real-estate.ru/2018/05/07/kak-spisat-ostatochnuyu-stoimost-pri-realizatsii-nizhe-ostatochnoj-stoimosti-osnovnyh-sredstv/

    Продажа ос ниже остаточной стоимости налоговые последствия

    Продажа ос ниже остаточной стоимости налоговые последствия

    При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную. Можно ли определить остаточную цену не амортизируемых объектов? При нулевой амортизации остаточная стоимость равняется начальной (восстановительной).

    Вопрос №2. Как частному предпринимателю на УСН аннулировать траты, если у него имеется кредиторская задолженность по купленному ОС? Учитывается каждая сумма, отчисляемая продавцу. Плата списывается одинаковыми частями по отчетным периодам.

    И так до завершения года. Вопрос №3. Как начисляется НДС и определяется налоговая база, если продавец объекта работает на ЕНВД? НДС включается в начальную стоимость.

    В случае реализации актива, база налога равняется разнице продажной и остаточной стоимости.

    Продажа основного средства по цене ниже остаточной

    Стороны сделки могут быть в связи с участием одной из них в капитале другой, с учетом степени влияния на принятие управленческих решений, а также по другим критериям.

    * Принцип сопоставления доходов В основу налогообложения между заложен принцип сопоставления доходов, фактически полученных по сделке, с доходами, которые организация могла бы получить, если бы аналогичная сделка совершалась с лицом, не являющимся взаимозависимым.

    Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса 2.

    Продажа ос ниже себестоимости ндс налоговые последствия

    66 Налоговый кодекс не дает налоговикам права оценивать, насколько эффективно налогоплательщик управляет капиталом, а потому понятие «экономическая обоснованность расходов» нужно рассматривать через направленность расходов на получение доходов

    и в примере с яблоками расходы на приобретение товаров были экономически обоснованны, ведь, во-первых, приобрели их не для благотворительной акции, а собирались успешно, с прибылью, продать.

    другое дело, что обстоятельства несколько изменились и сейчас гораздо важнее высвободить замороженные в неудачной партии яблок оборотные средства. а во-вторых, доходы все-таки получили, ведь выручка какая-никакая есть> НДС, организации

    Отрицательный результат реализации основного средства

    Вернемся к ст.

    268 НК РФ. Согласно п. 1 данной нормы при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции: – на остаточную стоимость имущества, определяемую в соответствии с п.

    1 ст. 257 НК РФ (пп. 1 п. 1); – на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности, на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества (абз. 12 п. 1). Согласно п. 3 ст.

    268 НК РФ если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке.

    Продажа по цене ниже остаточной стоимости

    НДС Реализация организацией ТС на территории РФ (в том числе физическому лицу) является объектом обложения НДС (подп.

    1 п. 1 ст. 146, ст. 39, п. 3 ст.

    Организация (продавец) дополнительно к цене реализуемого товара обязана предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС (ст.

    168 НК РФ). В связи с этим подразумевается, что согласованная сторонами стоимость, указанная в договоре, должна включать в себя НДС. При этом если из договора не следует, что НДС включен в стоимость товара (ТС), сумма

    Продажа ОС ниже остаточной стоимости

    НДС на местах инспектора очень любят «восстановить» на разность между стоимостью.

    Но судебной практикой это не подтверждается.

    (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 6 февраля 2009 г. по делу N А53-7005/2008-С5-37, ФАС Московского округа от 5 августа 2008 г. N КА-А41/7146-08, ФАС Уральского округа от 12 марта 2007 г.

    N Ф09-1410/07-С2). Налоговый кодекс, указывают они, содержит исчерпывающий перечень случаев, когда ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению. Реализация ОС по цене ниже остаточной стоимости в него не входит.

    1. 16:18 11/07 voprosyotvety
    2. 16:48 15/04 voprosyotvety
    3. 16:18 26/07 voprosyotvety
    4. 16:18 18/05 voprosyotvety
    5. 22:40 12/08 Валентина

      отвечает:

    6. 20/05 voprosyotvety
    7. 17:18 29/09 voprosyotvety
    8. 16:18 10/03 voprosyotvety
    9. 17:08 22/01 voprosyotvety

    Продажи ос при усн по цене ниже остаточной стоимости

    Как указано в вопросе, организация (продавец) и покупатель по рассматриваемой сделке купли-продажи не являются взаимозависимыми лицами.

    Следовательно, цена реализации ТС, указанная в договоре купли-продажи, признается рыночной, если налоговым органом не будет доказано обратное (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). ПЦ — ОСТ — ТД (400 000 — 450 000 — 10 000 = 60 тыс. руб.).ООО «Прокси» в бухгалтерии отображает сопутствующие операции (списание актива, выручку, траты на продажу, урон и др.) надлежащими контировками.

    Контировки для отображения продажи рабочей станции по меньшей цене, чем ОСТ Описание ДТ 01, КТ 01 Аннулирование первоначальной стоимости рабочей станции ДТ 02, КТ 01 Аннулируется зачисленная амортизация ДТ 62, КТ 91-1 Доход продавца от продажи ДТ 91-2, КТ 68 Зачисление НДС ДТ 91-2, КТ 01 Аннулируется ОСТ рабочей станции ДТ 91-2, КТ 60 Аннулируются траты ООО «Прокси», понесенные в связи с продажей рабочей станции (по доставке) ДТ 99, КТ 91 Ущерб ООО «Прокси» от продажи станции ДТ 09, КТ 68 Образование в бухучете ООО «Прокси» отложенного налогового актива ДТ 68, КТ 09 Ежемесячное списание ущерба в налоговом учете равными частями Ответы на часто задаваемые вопросы Вопрос №1.

    Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

    Продажа ос ниже остаточной стоимости налоговые последствия

    Продажа ОС с убытком – налоговый учет данной ситуации непрост и часто ставит в тупик даже опытных бухгалтеров. В нашей статье мы разберем операции, которые должны появиться в учете в таких случаях.

    Отражение реализации основных средств в налоговом учете

    Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком

    Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии

    Итоги

    Отражение реализации основных средств в налоговом учете

    Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль.

    В бухгалтерском учете (БУ) никаких особенностей при отражении отрицательного результата от реализации ОС нет.

    Подробнее о выбытии ОС в бухгалтерском учете можно прочитать в нашей статье.

    А вот в налоговом учете (НУ) ситуация складывается иная.

    О налоговом учете ОС расскажем здесь.

    Так что же такое убыток по продаже ОС в НУ?

    Согласно ст. 268 НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже.

    Причем бухгалтер не может учесть такой убыток сразу, а должен включать его в состав налоговых расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования (СПИ), оставшегося у объекта до полной амортизации. Для того чтобы определить данный период, нужно воспользоваться формулой:

    Рассмотрим это правило на конкретном примере.

    Пример

    ООО «Шефстроймонтаж» в марте 2019 года реализовало устаревшую строительную технику за 118 000 руб. с НДС (НДС — 18 000 руб.). Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб.

    Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. (680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб. Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев.

    Отразим эти операции в учете за март:

    Результат продажи: 118 000 – 18 000 – 457 049,20 – 45 000 = – 402 049,20 руб.

    В марте 2019 года в бухучете появятся такие проводки:

    Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 91 «Прочие доходы» — 118 000 руб. — отразили выручку;

    Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «НДС» — 18 000 руб. (118 000 × 18 / 118) — начислили НДС с продажи;

    Дт 01.02 «Основные средства к выбытию» Кт 01.01 «Основные средства» — 680 000 руб. — списали первоначальную стоимость;

    Дт 02 «Амортизация» Кт 01.02 «Основные средства к выбытию» — 222 950,80 руб. — списан износ;

    Дт 91.2 Кт 01.02 — 457 049,20 — списана остаточная стоимость;

    Дт 91.2 Кт 60 — 45 000 руб. — дополнительные расходы по продаже ОС;

    Дт 99 «Убыток» Кт 91.9 «Прочие доходы и расходы» — 402 049,20 руб. — определен «бухгалтерский» убыток от продажи ОС.

    А теперь отразим эти операции в налоговом учете.

    Разделим полученный убыток на оставшийся срок эксплуатации (61 мес. – 20 мес.):

    402 049,20 / 41 = 9 806,08 руб.

    Начиная с апреля 2019 года ежемесячно в налоговом учете мы будем списывать на расходы именно эту сумму.

    Так как в бухгалтерском учете убыток был принят единовременно, а в налоговом принимается по частям, то в соответствии с положением ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н) возникают временные разницы, формирующие отложенный налоговый актив, который закроется через 41 месяц.

    Дт 09 «Отложенные налоговые активы» Кт 68.4 «Налог на прибыль» — 402 049,20 × 20% = 80 409,84 руб.

    По мере списания убытка на расходы отложенный налоговый актив (ОНА) будет закрываться обратной проводкой:

    Дт 68 Кт 09 – 1 961,20 руб. (9 806,08 × 20%).

    ВАЖНО! Надо помнить, что НЕ отражать в учете ОНА могут только организации, имеющие право на упрощенный бухгалтерский учет и указавшие в учетной политике неприменение ПБУ 18/02.

    Кто может вести упрощенный бухучет, узнайте в этой публикации.

    Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком

    При реализации имущества в декларации по прибыли необходимо отдельно отразить результат от этой операции. Для этого в форме предусмотрено приложение № 3 к листу 02.

    Здесь необходимо будет заполнить количество объектов, проданных в отчетном периоде, проданных с убытком, выручку от продажи ОС, остаточную стоимость и сумму самого убытка, отраженного в налоговых регистрах.

    Далее в каждом периоде, когда вы будете учитывать сумму этого убытка при расчете налогооблагаемой базы, вам необходимо будет заполнять строку 100 приложения № 2 к листу 02.

    Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, см. здесь.

    Обратите внимание, что налоговые декларации заполняются на основании налоговых регистров.

    Как правильно их заполнить, можно узнать в нашей статье «Как вести регистры налогового учета?».

    Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии

    Несколько слов стоит сказать и об амортизационной премии, право на которую дает п. 9 ст. 258 НК РФ. Так, при вводе в эксплуатацию оборудования либо его модернизации и т. п. организация может единовременно в налоговом учете принять на расходы до 10 или 30% стоимости объекта в зависимости от установленной для него амортизационной группы.

    Можно ли применить амортизационную премию бывшему упрощенцу, расскажем в этой публикации.

    И вот тут возникает вопрос — должна ли организация восстановить премию при продаже этого ОС до истечения срока полезного использования, и тем более продавая его с убытком.

    Ответ будет — не всегда. Восстановление амортизационной премии имеет место только в случае продажи основного средства взаимозависимому лицу.

    В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, если основное средство было продано взаимозависимому для налогоплательщика лицу ранее 5 лет после принятия к учету, сумма премии должна быть восстановлена и включена в состав внереализационных доходов в периоде продажи объекта. При этом остаточная стоимость будет увеличена на сумму этой восстановленной премии.

    Подробнее о взаимозависимых лицах узнайте по ссылке.

    Воспользуемся условиями нашего примера.

    Допустим, при отражении этой техники в качестве основного средства была применена премия в размере 30%

    То есть сумма премии составила 680 000 × 30% = 204 000 руб. В марте 2019 года данная премия восстановлена и отражена в «налоговых» доходах компании.

    ВАЖНО! В бухучете амортизационная премия не применяется, а значит, и восстанавливать нечего.

    Сумма начисленной в налоговом учете амортизации составит:

    476 000 руб. / 61 мес. (СПИ) × 20 мес. = 156 065,57 руб.

    Сравним налоговые показатели разных условий сделки в табличной форме

    Продажа взаимозависимому лицуПродажа сторонней организации
    Остаточная стоимость, учитываемая при совершении сделки476 000 – 156 065,57 + 204 000 = 523 934,43 руб.476 000 – 156 065,57 = 319 934,43 руб.
    Расчет суммы убытка100 000 – 523 934,43 – 45 000100 000 – 319 934,43 – 45 000
    Результат для налогового учета468 934,43 руб.264 934,45 руб.

    Полученный результат мы будем распределять на оставшийся СПИ.

    Подробнее об амортизационной премии можно прочитать в этом материале.

    Итоги

    Изначально зная, что продажа имущества не принесет вашей компании дополнительный доход, будьте готовы правильно рассчитать и отразить в налоговых регистрах сумму убытка от реализации. Это избавит вас от возможной путаницы в учете и от дополнительных вопросов со стороны налоговых органов.

    Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

    Подписаться

    Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/otrazhenie_prodazhi_os_s_ubytkom_v_nalogovom_uchete_nyuansy/

    Продажа ОС ниже остаточной стоимости

    Продажа ос ниже остаточной стоимости налоговые последствия

    Продаже основного средства должна предшествовать процедура его осмотра и оценки состояния. Как правило, эти обязанности на себя берут члены комиссии, создаваемой по распоряжению руководителя.

    В ходе осмотра оценивается состояние ОС и принимается решение о его списании или дальнейшей реализации.

    Если принято решение продать основное средство, то находится покупатель, с которым оговариваются условия сделки и продажная цена объекта. При этом цена может быть как выше, так и ниже остаточной стоимости.

    Покупатель и владелец основного средства заключают договор купли-продажи, оформляют акт приема-передачи.

    На основании акта бухгалтер продавца отражает проводки по выбытию ОС, а бухгалтер покупателя – проводки по поступлению объекта. Обе стороны отражаются данные об активе в инвентарной карточке (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б).

    амортизация при продаже основного средства.

    Документальное оформление — образцы документов

    В ходе данной операции могут быть оформлены следующие документы:

    • Приказ о создании комиссии и продаже основного средства;
    • Акт приема-передачи объекта (форма ОС-1, ОС-1а или ОС-1б);
    • Договор купли-продажи;
    • Инвентарная карточка, в которой фиксируется факт выбытия.

    Для бухгалтера наибольшую ценность представляет акт приема-передачи. На основании этого документа можно отразить процедуру продажи на бухгалтерских счетах с помощью проводок.

    Без передаточного акта отражение проводок не допускается.

    Бухгалтерские проводки при реализации недоамортизированного объекта

    Если основное средств не полностью самортизировано, то есть по нему не закончился срок использования, то оно будет иметь остаточную стоимость.

    Размер данного показателя определяется как разность балансовой стоимости и начисленной амортизации.

    Бухгалтер снимает с учета ОС по остаточной стоимости, при этом продажная цена может как равняться этой сумме, так быть больше или меньше.

    Для определения остаточной стоимости и ее списания на продажу бухгалтер открывает субсчет 01.2 на счете 01, в дебет переносится балансовая стоимость, в кредит – начисленная амортизации.

    Расходы от продажи составляют:

    • Остаточная стоимость основного средства.
    • Затраты на доставку до покупателя, демонтаж или сборку, а также прочие траты, связанные с реализацией.
    • НДС, начисленный при продаже.

    Сделка по реализации основного средства в бухгалтерском учете проводится через счет 91. Если же продажа является основным видом деятельности организации, то операция проводится через счет 90.

    По дебету счета 91 собираются расходы, по кредиту – отражается продажная цена. Разность дебета и кредита показывает финансовый результат от сделки – прибыль или убыток.

    Проводки:

    ОперацияДебетКредит
    Перенос первоначальной стоим. ОС01.201.1
    Перенос амортизации, начисленной на момент выбытия0201.2
    Выбытие ОС на продажу по остаточной стоим91.201.2
    Учет всех сопутствующих расходов91.270, 69, 76, 23
    Начисление НДС к уплате91.268
    Отражение продажной цены, включающей НДС6291.1
    Финансовый результат прибыль91.999
    Финансовый результат убыток9991.9

    Пример, если ОС продан с убытком ниже остаточной стоимости

    Исходные данные:

    Организация решила продать офисный стол руководителя в связи его замены на более современный.

    Стол учитывается на счете 01 по цене 200 000.

    Стол покупатель забрал самостоятельно. Начисленная амортизация 80 000. Продажная цена составляет 118 000.

    Проводки:

    ОперацияСуммаДебетКредит
    Списана балансовая стоимость стола200 00001.201.1
    Учтена амортизация80 0000201.2
    Списан стол на продажу120 00091.201.2
    Начисление НДС к уплате18 00091.268
    Стол продан покупателю118 0006291.1
    Финансовый результат убыток20 0009991.9

    Если продается списанный объект, который полностью самортизированный

    В этом случае остаточная стоимость ОС будет нулевой, так как амортизационный процесс завершился.

    Организация вправе списать самортизированное основное средство в связи с износом и далее либо утилизировать его, либо продать.

    Если принимается решение о продаже, то находится покупатель, обговариваются условия сделки и цена.

    Списанный объект можно не только уничтожить, разукомплектовать или продать, но и подарить, то есть передать безвозмездно другому лицу.

    Если полностью самортизированное основное средство продается, то в бухучете отражаются следующие проводки:

    ОперацияДебетКредит
    Списание начальной стоим. ОС01.201.1
    Учет амортизационных накоплений0201.2
    Учет расходов по списанию и продаже91.270, 69, 76, 23
    Начисление НДС к уплате91.268
    Отражение продажной цены, включающей НДС6291.1
    Финансовый результат прибыль91.999
    Финансовый результат убыток9991.9

    При безвозмездной передаче самортизированного ОС проводка по отражению продажной цены не совершается, однако НДС нужно начислить от рыночной цена на подобный объект.

    Налог на прибыль организаций

    Денежную сумму, причитающуюся организации-продавцу за транспортное средство (далее – ТС), следует рассматривать в качестве выручки от реализации товара, которая в целях налогообложения прибыли признается доходом от реализации (п. 3 ст. 38, п.

    1 ст. 39, п. 1 ст. 248, пункты 1, 2 ст. 249 НК РФ). Отметим, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (п. 1 ст. 248 НК РФ).

    При реализации ТС, учитываемого в составе амортизируемого имущества (основных средств), организация вправе уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, рассчитанную на основе данных налогового учета (то есть определенную в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации) (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

    В рассматриваемой ситуации организация продала ТС с убытком, образовавшимся в результате превышения его остаточной стоимости с учетом расходов, связанных с его реализацией, над полученным доходом.

    Данный убыток организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

    НДС

    Реализация организацией ТС на территории РФ (в том числе физическому лицу) является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 39, п. 3 ст. 38 НК РФ).

    Налоговая база по НДС определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

    В данном случае применяется налоговая ставка в размере 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

    Следовательно, в рассматриваемой ситуации налоговой базой по НДС является стоимость ТС, по которой оно было продано. Организация (продавец) дополнительно к цене реализуемого товара обязана предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС (ст. 168 НК РФ).

    Источник: https://artlife-astrahan.ru/prodazha-os-nizhe-ostatochnoj-stoimosti/

    Гуру в законе
    Добавить комментарий