Перевод основных средств в материалы в бюджетном учреждении

Основная проблема, с которой столкнутся бухгалтеры при переводе МБП в состав средств в обороте (материалов) либо в состав основных средств, заключается в том, что до конца остается не ясным вопрос: все ли МБП (даже при небольшой стоимости — малоценные) со сроком службы более 12 месяцев должны быть переведены в состав основных средств или все же их можно отнести в состав средств в обороте? Поскольку четкого ответа на этот вопрос нет ни в новом Плане счетов, ни в Положении по бухгалтерскому учету «Учет материально — производственных запасов» (ПБУ 5/01) (которое вступит в силу с 2002 г., см. п.2.4), ни в ПБУ 6/01 (п.4), то, по всей видимости, предприятиям самостоятельно нужно будет разработать порядок отнесения имущества к основным средствам или к материалам.

Основные средства» и подлежат амортизации. В налоговом учете такие основные средства списываются на расходы единовременно, после начала их использования в деятельности налогоплательщика.

В бухгалтерском учете отражается отложенное налоговое обязательство, как сумма налога на прибыль (20%) от списанных в налоговом учете расходов на малоценный объект ОС (проводка Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — Кредит 77).

Внимание

По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете будет уменьшаться отложенное налоговое обязательство на сумму налога на прибыль (20%) от суммы начисленной амортизации (проводка Дебет 77 — Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»). 05.04.2018 Основное средство — средство труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.

Перевод отдельных основных средств в малоценку

Важно

Закона № 57-З основывается бухгалтерский учет, является принцип правдивости (пункт 6), означающий, что активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы организации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности при выполнении условий признания их таковыми, установленных законодательством о бухгалтерском учете и отчетности. На принципах бухгалтерского учета основывается и учетная политика организации (пункт 2 статьи 9 Закона № 57-З), которая согласно пункту 4 статьи 9 включает: • применяемые организацией виды учетной оценки; • план счетов бухгалтерского учета организации; • разработанные организацией для применения формы первичных учетных документов; • применяемую организацией форму бухгалтерского учета; • порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; • иные способы организации и ведения бухгалтерского учета.

«малоценные» основные средства

На ее основании стоимость малоценки списывается: Дт 26 → Кт 10Вопрос №3. Как определиться с суммой малоценного имущества? Сумма зависит от особенностей предприятия. К МБП не относятся ОС, чья стоимостью больше за 40 тыс. руб.

Вот эти два фактора следует учесть и закрепить для целей бухучета (обязательно) в приказе об учетной политике.
Вопрос №4. Можно ли списать малоценное имущество в день его поступления, если оплата за него еще не отражена в учете? Такое возможно.

В бухучете малоценку можно списать тогда же, когда она поступила.
Прошла на данный момент оплата или нет — не имеет значения. Вопрос №5. ИП купило микроволновку для своих работников. Будет ли ее стоимость включена в расходы УСН? Нет.

В расходы можно включать только те из них, которые полностью обоснованы и используются в производстве.

Малоценные основные средства в 2017 году

К ней относят текущие активы, для которых:

• стоимость – за одну единицу не больше, чем 40 тыс. руб.;
• время эксплуатации – до года или двух;
• не предусматривается последующая перепродажа.

Для них также характерно:

• применение в изготовлении товаров непосредственно или с целью управления производственным процессом;
• способствование в получении дохода.

Малоценное имущество зачисляется в текущие активы, а их стоимость списывается на издержки:

• полностью, при условии, что срок эксплуатации составляет год;
• по частям, когда тот – 2 года.

Хотя МБП и списываются, но продолжают отражаться в бухучете (в налоговом нет) в составе МПЗ. А на предприятии за их движением должен осуществляться постоянный контроль, чтобы обеспечить сохранность.

Как вести учет малоценных основных средств

Такие объекты подлежат учету на счете 10 «Материалы», при этом можно предусмотреть отдельный субсчет. Поступление малоценных активов документируется как поступление МПЗ, то есть оформляется приходный ордер по форме N М-4 и заводится карточка учета материалов по форме N М-17 (постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 года N 71а).

При этом заполнять форму N ОС-1 не требуется. В силу п.5, п.6 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической себестоимости.

Далее, при вводе малоценного объекта в эксплуатацию, его стоимость в бухгалтерском учете единовременно списывается на расходы по обычным видам деятельности (п.п.5, 7, 16 ПБУ 10/99).

При этом производится запись по дебету счета учета затрат 20 (26, 44) и кредиту счета 10 «Материалы».

На ООС, стоящие более 100 000 рублей, следует начислять амортизацию в соответствии с выбранным способом. Напомним, что в 2018 году предусмотрены три метода начисления амортизации:

• линейный — единственный доступный метод до этого года;
• метод уменьшаемого остатка;
• метод списания стоимости пропорционально производимой продукции.

Следовательно, к «малоценке» можно отнести все имущество учреждения стоимостью до 100 000 рублей.

ВАЖНО! Организация обязана закрепить ключевые моменты учета ОС, в том числе и малоценного имущества, в своей учетной политике. В противном случае проблем с ФНС не избежать. Особенности признания ОС В этом году новые федеральные стандарты бухучета кардинально скорректировали порядок признания объектов основных средств. Ключевые изменения закреплены в приказе Минфина № 257н.

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/22/perevod-osnovnyh-sredstv-v-malotsennye-osnovnye-sredstva/

Как оформить документально перевод недвижимого основного средства в движимое

Спор может возникнуть относительно объектов, которые по своей форме полностью соответствуют критериям недвижимости и используются как недвижимость, но по документам считаются движимым имуществом.

Для перевода понадобится заказывать техническую экспертизу и подтверждать, что предмет спора используется как помещение, здание, сооружение и по своим материальным признакам относится к объектам недвижимого имущества.

Как движимое имущество перевести в недвижимое имущество

Одним из таких случаев является перевод иного движимого имущества в особо ценное после получения распоряжения учредителя.

Аудиторы фирмы 1С предлагают в подобной ситуации отражать перевод основных средств из одной категории имущества в другую прямыми проводками, использую один и тот же код КОСГУ по дебету и кредиту, аналогично операции внутреннего перемещения основных средств. Данный пример описан в ИТС (раздел ответы на вопросы в интернет версии на сайте http://its.1c.ru).

Оформление перевода иного движимого имущества в особо ценное в бюджетном учреждении

Для согласования списания движимого имущества, закрепленного на праве оперативного управления, проректоры по направлениям деятельности, руководители обособленных структурных подразделений, наделенных правомочиями юридического лица в части ведения отдельного баланса, в пределах прав закрепленных доверенностью ректора, представляют в Территориальное управление Росимущества по Республике Татарстан документы в соответствии с «Перечнем документов, представляемых для списания движимого имущества (основных средств), находящихся в оперативном управлении федерального государственного учреждения» (далее ПЕРЕЧЕНЬ), утвержденным Распоряжением ТУ Росимущества по РТ от 24.11.2008 г. № 252-р по прилагаемым формам. Описанный далее перечень документов и порядок действий, отличается от ПЕРЕЧНЯ, но именно он действует в настоящее время, поэтому при разночтениях с ПЕРЕЧНЕМ, руководствоваться настоящим приложением к учетной политике.

Порядок документального оформления списания недвижимого и движимого имущества

• Полное наименование официального приказа;
• Текущая дата составления;
• Дата списания ОС;
• Причины для списания ОС;
• Документальное подтверждение потребности списания ОС, основанием для этого может послужить официальное заключение комиссии;
• Точное формулирование действий исполнительных органов предприятия;
• Подпись главного руководителя;
• Дата официального подписания.

Все нюансы процедуры оформления списания основных средств бюджетного, казенного учреждения, ООО: поэтапное документальное оформление, полезные советы

Для согласования списания движимого имущества, закрепленного на праве оперативного управления, проректоры по направлениям деятельности, руководители обособленных структурных подразделений, наделенных правомочиями юридического лица в части ведения отдельного баланса, в пределах прав закрепленных доверенностью ректора, представляют в Территориальное управление Росимущества по Республике Татарстан документы в соответствии с «Перечнем документов, представляемых для списания движимого имущества (основных средств), находящихся в оперативном управлении федерального государственного учреждения» (далее ПЕРЕЧЕНЬ), утвержденным Распоряжением ТУ Росимущества по РТ от 01.01.2001 г. по прилагаемым формам. Описанный далее перечень документов и порядок действий, отличается от ПЕРЕЧНЯ, но именно он действует в настоящее время, поэтому при разночтениях с ПЕРЕЧНЕМ, руководствоваться настоящим приложением к учетной политике.

Порядок документального оформления списания недвижимого и движимого имущества (основных средств, стоимостью свыше 40000 рублей)

Бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. Поэтому перевод объекта основного средства из недвижимого имущества в иное движимое имущество следует производить с разрешения учредителя.

Перевод недвижимого имущества в иное движимое

а) в размере 100% балансовой стоимости — на объекты стоимостью до 20 000 руб. включительно. Таким образом, согласно новым положениям бюджетной Инструкции с 2010 г. на объекты основных средств стоимостью не более 3000 руб., относящихся к недвижимому имуществу, также следует начислять амортизацию в размере 100%. Напомним, что до 2010 г. на них амортизация не начислялась;

Учет основных средств по новым правилам

Источник: https://aktobeyurist.ru/zhilishhnye-subsidii/kak-oformit-dokumentalno-perevod-nedvizhimogo-osnovnogo-sredstva-v-dvizhimoe

Нюансы учета основных средств в казенном учреждении

Не прочитано

Бюджетный учет

При покупке и приобретении активов перед бухгалтером, как правило, стоит вопрос: принять объект к учету в составе основных средств или материальных запасов.

Дело в том, что в ряде случаев законодательно этот момент не урегулирован. Наш материал поможет избежать ошибок. Подробно об учете основных средств рассказано в соответствующем разделе Школы БГУ (www.school.budgetnik.ru).

Запишитесь, читайте, проходите тесты, набирайте баллы и получайте сертификат.

Иван СИДОРОВ, эксперт по бюджетному учету

Формирование первоначальной стоимости

Основные средства в казенном учреждении принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Согласно пункту 23 Инструкции № 157н, в стоимость включается сумма фактических затрат учреждения на приобретение, изготовление этих объектов с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками и (или) подрядчиками (кроме их изготовления в рамках деятельности, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством).

Суммы, которые могут формировать первоначальную стоимость объекта основного средства при его приобретении за плату или изготовлении ( п. 47 Инструкции № 157н):

• стоимость израсходованных учреждением материалов;
• оплата труда и начисления на оплату труда;
• стоимость услуг сторонних организаций (соисполнителей, подрядчиков (субподрядчиков));
• оплата сторонним организациям информационных и консультационных услуг, связанных с изготовлением объекта основного средства;
• иные затраты, непосредственно связанные с изготовлением объекта основного средства.

Не включаются в фактические вложения общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с изготовлением объекта основного средства (расходы на оплату труда и уплату страховых взносов, суммы начисленной амортизации следует учитывать при формировании первоначальной стоимости объекта только при наличии экономически обоснованной методики их отнесения на конкретный объект и специального расчета).

Операции в учете

Как следует из пункта 26 Инструкции № 162н, передача материальных запасов для изготовления нефинансовых активов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы».

Если изготовленный объект подпадает под критерии особо ценного движимого имущества, определенные постановлением Правительства РФ от 26 июля 2010 г. № 538 и принятыми в его развитие правовыми актами, он подлежит отражению на соответствующем счете Единого плана счетов по аналитической группе 20 «Особо ценное движимое имущество учреждения» синтетического счета 101 «Основные средства».

А если не подпадает, то учитывается по группе 30 «Иное движимое имущество учреждения».

Принятие к учету объектов основных средств, а также их выбытие осуществляется на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов ( п. 34 Инструкции № 157н).

Это решение оформляется актом о приеме-передаче объекта (объектов) основных средств.

В учете при поступлении нефинансового актива бухгалтер учреждения запишет следующее:

операции	Дебет	Кредит
Сформирована первоначальная стоимость основного средства	1 106 00 310 «Увеличение вложений в основные средства»	1 302 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по принятым обязательствам» 1 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»
Начислена заработная плата работникам, занятым изготовлением основного средства	1 106 00 310 «Увеличение вложений в основные средства»	1 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
Начислены страховые взносы на заработную плату работников, занятых изготовлением основного средства	1 106 00 310 «Увеличение вложений в основные средства»	1 303 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по платежам в бюджеты»
Списаны материалы, израсходованные для изготовления основного средства (Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230))	1 106 00 310 «Увеличение вложений в основные средства»	1 105 00 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов»
Принято к учету основное средство по сформированной первоначальной стоимости	1 101 00 310 «Увеличение стоимости основных средств»	1 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы»

Особенности учета компьютерной техники

При выборе отнесения нефинансовых активов к основным средствам или материальным запасам нередко возникают разногласия. Больше всего споров бывает в отношении компонентов компьютерной техники.

Отдельный предмет и обособленный комплекс

Итак, пункт 41 Инструкции № 157н дает определение объекту основных средств.

Это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.

Также данный пункт содержит определение комплекса конструктивно-сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Попробуем из этих высказываний определить «самостоятельность» объекта. Итак, если компьютерному монитору для функционирования необходим источник сигнала от системного блока, значит, этот объект «несамостоятельный». При этом, скажем, телевизору тоже требуется источник сигнала: антенна, DVD-плеер и т. п. Однако телевизор все равно считается «самостоятельным» объектом.

Поэтому, чтобы избежать подобных сомнений, нужно прописать порядок учета таких активов в учетной политике учреждения.

Отнесение на статьи КОСГУ

Рассмотрим письма Минфина России от 5 февраля 2010 г. № 02-05-10/383, от 21 июля 2009 г. № 02-05-10/2931, которые утратили силу только в части применения классификации КОСГУ. Отнесение материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) находится в компетенции получателя бюджетных средств.

В связи с этим орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета, не имеет правовых оснований для отказа получателю бюджетных средств в санкционировании оплаты денежного обязательства, подтвержденного в соответствии с порядком санкционирования, установленным финансовым органом соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, по статьям 310 «Увеличение стоимости основных средств», 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ, если указанные расходы направлены на формирование стоимости нефинансового актива, который может быть причислен как к основным средствам, так и к материальным запасам исходя из его предназначения и порядка использования.

Ни один нормативный документ не требует от учреждения представлять в орган казначейства выдержки из учетной политики.

Поэтому в письмах Минфина России неоднократно отмечалось, что органы казначейства не имеют правовых оснований для отказа в санкционировании кассовых расходов получателя бюджетных средств, если приобретаемые нефинансовые активы могут быть в равной степени отнесены как к основным средствам, так и к материальным запасам.

Бывают ситуации, когда граница между основными средствами и материальными запасами проводится не на основании учетной политики, а на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.

В соответствии с пунктом 44 Инструкции № 157н именно комиссия принимает решение о сроке полезного использования основных средств, когда его невозможно однозначно определить на основании действующего законодательства.

Так же как и учетную политику, протоколы заседаний комиссии учреждение не обязано представлять в орган казначейства для подтверждения правильности выбора статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств» или 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

Исправление ошибок

Если же ранее допущена ошибка и актив учтен неверно, тогда следует внести корректировочные записи.

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок оформляются первичным учетным документом, составленным в учреждении, – справкой ( ф. 0504833). В ней указывается обоснование внесения исправлений, наименование исправленного регистра бухгалтерского учета (журнала операций), его номер, а также период, за который он составлен, корреспонденция счетов, сумма исправительных записей.

Таким образом, ошибки надо исправить, внеся корректировочные записи на основании справки ( ф. 0504833) с указанием информации по обоснованию внесения исправлений:

• бухгалтерскую запись, оформленную по методу «красное сторно», подлежащих исправлению сумм с указанием наименования исправленного журнала операций, его номера, а также периода, за который он составлен;
• дополнительную бухгалтерскую запись по восстановлению объектов основных средств на балансовом учете.

Рассмотрим проводки на примере.

В казенном учреждении в прошлые годы в состав основных средств ошибочно были приняты два монитора. Оформляя перевод мониторов в состав материальных запасов, бухгалтер запишет:

операции	Дебет	Кредит
Произведено исправление ошибки по способу «красное сторно» в размере балансовой стоимости объектов в качестве основных средств	1 101 34 310 «Увеличение стоимости машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения»	1 401 10 180 «Прочие доходы»
Списана сумма ранее начисленной по мониторам амортизации способом «красное сторно»	1 401 20 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов» (1 401 10 180 «Прочие доходы») › | › | В рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также при их получении от государственных и муниципальных организаций.

Данные из справки отражаются в журнале по прочим операциям, карточке учета средств и расчетов. Закрываются инвентарные карточки, открытые ранее.

В случае перевода материального запаса в основное средство важно помнить, что амортизацию по данному активу необходимо доначислить.

Источник: https://e.kazenychet.ru/328400

1 104 34 410 «Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения»
Учтены в составе материальных запасов мониторы (дополнительная запись)	1 105 36 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения»	1 401 10 180 «Прочие доходы»