Переданы безвозмездно станки другому предприятию проводка

Переданы безвозмездно станки другому предприятию проводка

Переданы безвозмездно станки другому предприятию проводка

Передача им имущества, декларируемая как безвозмездная, ведет к увеличению активов второго субъекта, что в конечном итоге способствует поступлению в адрес передающего ожидаемых преференций в полном или повышающемся объеме.

Инфо При этом, форма документа не зависит от стоимости передаваемых в дар основных средств, если дарителем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.

Если дарение совершается некоммерческой организацией и стоимость передаваемого объекта основных средств не превышает три тысячи рублей, то договор можно заключить в устной форме, в остальных случаях, когда стоимость дара превышает указанную сумму, сделка заключается в письменной форме.

Бухгалтерский учет дарения основных средств Основные средства, предназначенные для безвозмездной передачи в дар, подлежат соответствующему документальному оформлению как в организации, которая их передает, так и в организации, которая их принимает.

В налоговом же учете этот срок можно не менять, а его увеличение возможно в пределах норм, установленных для его амортизационной группы.

Безвозмездное получение оборудования Безвозмездное поступление основных средств – происходит довольно редко и в основном такое имущество можно получить от учредителя организации. В связи с этим есть ряд особенностей.

Первый вариант таков, основное средство может поступить в организацию по договору дарения.можно только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов власти.

Поступление основных средств безвозмездно

В избранноеОтправить на почту Безвозмездная передача основных средств — проводки, нормативные документы и особенности принятия к учету объектов, полученных по договору дарения, вы найдете в данной статье.


В зависимости от того, является организация дарителем или получателем актива, существует различный порядок оформления таких операций на счетах.

В бюджетном учреждении есть свои особенности учета ОС, полученных на безвозмездной основе, отличные от коммерческих организаций.

Проводки у принимающей стороны при передаче ОС в безвозмездное пользование Как передать другой организации безвозмездно основные средства Проводки в бюджете, если основные средства были переданы на безвозмездной основе Итоги Проводки у принимающей стороны при передаче ОС в безвозмездное пользование В п.

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – 100 000 руб. – отражена первоначальная стоимость изымаемого автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – 1667 руб. – списана амортизация, начисленная за период эксплуатации автомобиля;

Дебет 75 субсчет «Внесение учредителем имущества сверх суммы уставного фонда» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – 98 333 руб. – погашено обязательство перед собственником;

Дебет 83 субсчет «Внесение учредителем имущества сверх суммы уставного фонда» Кредит 91-1 – 98 333 руб. – списана часть добавочного капитала в размере остаточной стоимости выбывшего основного средства;

Дебет 83 субсчет «Внесение учредителем имущества сверх суммы уставного фонда» Кредит 84 – 1667 руб. – списана оставшаяся часть добавочного капитала, приходящаяся на выбывший объект основных средств.

Ситуация: как оформить и отразить в бухучете унитарного предприятия передачу систем коммунальной инфраструктуры и иных объектов коммунального хозяйства, закрепленных на праве хозяйственного ведения, по концессионному соглашению?

При оформлении операций, проводимых в рамках концессионных соглашений, основывайтесь на положениях Закона от 21 июля 2005 г.

НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок), что установлено п. 3 ст. 154 НК РФ.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета сумма начисленного НДС отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Обратите внимание! Если получателем объекта основных средств в случае его безвозмездной передачи является некоммерческая организация, которой основное средство передается для осуществления уставной деятельности, то такая передача реализацией не признается, что следует из п. 3 ст. 39 НК РФ. Соответственно, такая операция не является объектом налогообложения НДС.

Не признается объектом налогообложения и передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Налог на прибыль при безвозмездной передаче

В целях исчисления налога на прибыль организаций на основании п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей. В случае передачи сотрудникам по договорам дарения жилищного фонда, принадлежащего организации, получение организацией каких-либо доходов не предполагается.

Важно

Конечно, эта форма не предполагает перехода права собственности, но в некоторых ситуациях может существенно помочь.

Выбор способа правового оформления отношений, безусловно, зависит от их характера и целей. Выбирая ту или иную форму, следует быть осторожным, поскольку вероятным итогом этих изысков может стать судебный спор с налоговыми органами.

Правовые основы безвозмездной передачи основных средств

Основы регулирования всех правоотношений заложены в Гражданском кодексе. Применительно к договору дарения следует изучать главу 32.

Ссуда регламентируется 36 главой.

Налоговый кодекс устанавливает порядок уплаты НДС и ведения налогового учета.

ФЗ «О бухгалтерском учете» и различные ПБУ определяют правила отражения операции в бухучете. К ним относятся:

  • ПБУ 6/01 («Основные средства»);
  • ПБУ 9/99 («Доходы организации»);
  • ПБУ 18/02 («Учет расчетов по налогу на прибыль организации»).

Бухгалтерский учет

Передающая организация перестает начислять амортизацию с месяца, следующего за тем, в котором она была осуществлена. Счет 01 требует открытия субсчета «выбытие основных средств».

ПБУ 6/01).

Источник: https://oooiskra.ru/peredany-bezvozmezdno-stanki-drugomu-predpriyatiyu-provodka

Предприятию пезвозмездно переданы станки проводки

Переданы безвозмездно станки другому предприятию проводка

А вот организация, получающая ОС, не может данный налог принять к возмещению и не отражает информацию о нем в учете. НДС по дополнительным расходам отражают на счетах: Дт 19 Кт 60. Ввод объекта в эксплуатацию отражается корреспонденцией: Дт 01 Кт 08.

Так как активы, полученные безвозмездно, признаются прочими доходами, по мере начисления амортизации их стоимость списывают в кредит 91.

При этом делается две бухгалтерские записи — одна отражает сумму начисленного износа, вторая — величину доходов будущих периодов, включаемых в прочие доходы: Дт 20 Кт 02; Дт 98 Кт 91.

Чтобы подробнее узнать об операциях с ОС, читайте статью «Учет основных средств — бухгалтерские проводки». Как передать другой организации безвозмездно основные средства Безвозмездная передача ОС является их выбытием.

Безвозмездная передача основных средств — проводки

При этом полученное имущество не облагают налогом на прибыль, если оно не будет передано третьим лицам в течение года со дня его получения. Пример В декабре отчетного года ЗАО «Актив» получило безвозмездно от некоммерческой организации технологическое оборудование.

Его рыночная цена составила 360 000 руб. (в том числе НДС).
Внимание Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки: Дебет 08-4 Кредит 98-2 – 360 000 руб. – оприходовано безвозмездно полученное оборудование по рыночной цене; Дебет 01 Кредит 08-4 – 360 000 руб.

– оборудование включено в состав основных средств. В балансе «Актива» по строке 1150 должна быть отражена первоначальная стоимость оборудования в сумме 360 тыс. руб. При исчислении налога на прибыль стоимость оборудования (360 000 руб.

) учитывают в составе внереализационных доходов.

Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Ограничений по его увеличению нет. В налоговом же учете этот срок можно не менять, а его увеличение возможно в пределах норм, установленных для его амортизационной группы.

Безвозмездное получение оборудования Безвозмездное поступление основных средств – происходит довольно редко и в основном такое имущество можно получить от учредителя организации. В связи с этим есть ряд особенностей.

Первый вариант таков, основное средство может поступить в организацию по договору дарения.

можно только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов власти.

Безвозмездное поступление основных средств

В остальных случаях передающая сторона начисляет НДС. Кроме начисления НДС, при безвозмездной передаче ОС важным вопросом является их включение в состав доходов, влияющих на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Так, при передаче в рамках одного уровня бюджета и при межбюджетной передаче не учитываются доходы от безвозмездно поступивших ОС.

Если активы были получены не от учреждений бюджетной системы, то следует обратить внимание на то, поступили они в качестве пожертвования или же по договору дарения. Потому что в соответствии с подп. 1 п. 2 ст.

251 НК РФ, от налогообложения прибыли освобождаются только поступления в форме пожертвования. Если имущество получено по договору дарения, его рыночная стоимость включается в состав внереализационных доходов (подп. 1 п. 4 ст.

271 НК РФ).

Важно Поэтому записи на счетах бухгалтерского учета начинаются со списания первоначальной стоимости и амортизации: Дт 01-2 Кт 01-1; Дт 02 Кт 01-2. В п. 86 приказа 91н указано, что доходы и расходы, связанные с любым выбытием ОС, отражаются на счете 91. Так как остаточная стоимость относится к расходам организации, то ее относят в дебет 91 счета: Дт 91 Кт 01-2. При безвозмездной передаче ОС, так же как и при получении, могут появиться дополнительные расходы. Они отражаются проводкой: Дт 91 Кт 60 (76). После этого составляют проводку, отражающую НДС по дополнительным расходам: Дт 19 Кт 60 (76). Так как НДС в данном случае относят к расходам, не учитывающимся в целях налогообложения прибыли, составляется бухгалтерская запись: Дт 91 Кт 19.

Передача ОС на безвозмездной основе изначально предполагает начисление НДС у передающей стороны (такая передача считается реализацией по нормам ст.

Проводки».

Источник: http://territoria-prava.ru/predpriyatiyu-pezvozmezdno-peredany-stanki-provodki/

Безвозмездная передача основных средств проводки

Переданы безвозмездно станки другому предприятию проводка

В ходе безвозмездной передачи доход не возникает, юридическое лицо учитывает только расход:

  • Дебет 91.2 Кредит 41 – списана стоимость переданных товаров

В случае возникновения дополнительных расходов, связанных с этой операцией, их отражают по дебету счета 91.2 в корреспонденции со счетом возникновения затрат 60, 70 и т.д.

В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:

  • Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»

Если дарение облагается НДС, то делают запись:

При восстановлении налога на добавленную стоимость нужно сделать проводку:

  • Дебет 19.03 Кредит 68 НДС

Пример:

Организация купила товары на сумму 127 845 руб. (НДС 19 502 руб.). Изначально, предполагалось, что они будут реализованы, но, впоследствии, были переданы в дар в качестве безвозмездной помощи некоммерческой фирме на сумму 75 000 руб. (НДС 11 441 руб.).

Проводки по безвозмездной передаче товара:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
60.0151Оплачены приобретенные товары127 845Платежное поручение
4160.01Получены товары от поставщика108 343Товарная накладная
19.0368.02Входной НДС19 502Товарная накладная
68.0219.03НДС принят к вычету19502Счет-фактура
91.241.01Списаны товары, переданные в качестве безвозмездной помощи 63 559Товарная накладнаяПриказ на отпуск товаров Бухгалтерская справка
41.01Списаны товары в НУ 63 559Товарная накладнаяПриказ на отпуск товаров Бухгалтерская справка
91.0268.02Начислен НДС по переданным товарам13 500Бухгалтерская справка
Выписан счет-фактура88 500Счет фактура
19.0368.02Восстановлен НДС ранее принятый к вычету по переданным товарам 11 441Счет-фактура Бухгалтерская справка
91.0219.03Восстановленный НДС учтен в составе расходов 11 441Бухгалтерская справка
91.02Признание НДС в расходах в НУ 11 441Бухгалтерская справка
99 «ПНО»68 «Налог на прибыль»Отражены постоянные разницы75 000Бухгалтерская справка

Когда можно подарить?

Рассматривая вопрос, касающийся возможности дарения между организациями, необходимо отметить следующее. Передача имущества на безвозмездной основе признается дарением.

Регулируется эта процедура Гражданским кодексом, в котором содержится ограничение на дарение между организациями. Проще говоря, между двумя не взаимосвязанными учреждениями оно формально запрещено. Если, конечно, ценность подарка не превышает 3000 руб.

Принимая во внимание требования к основным средствам, можно сделать вывод, что их передача в рамках договора дарения невозможна, поскольку стоимость имущества должна быть не менее 40 тыс.

На практике распространены ситуации, когда учредитель дарит компании имущество, рассчитывая на увеличение прибыли, и как следствие, своих доходов. В такой ситуации отсутствует признак, обязательный для дарения – абсолютная безвозмездность. В этой ситуации применяется договор безвозмездной передачи.

Однако такой вид договоров не предусмотрен законодательно. Между тем определено, что участники гражданских правоотношений могут заключать как поименованные в законе договоры, так и нет. В связи с этим такая правовая форма вполне имеет право на существование и применение.

Высказывается также точка зрения о безвозмездном пользовании переданными объектами, которое может быть осуществлено с помощью договора ссуды. Он предполагает, что в какой-то момент времени имущество будет возвращено владельцу, а потому указанный выше запрет к таким ситуациям не применяется.

Используя ту форму отношений, организация может передать другой имущество любой стоимости, но временно. Конечно, эта форма не предполагает перехода права собственности, но в некоторых ситуациях может существенно помочь.

Выбор способа правового оформления отношений, безусловно, зависит от их характера и целей. Выбирая ту или иную форму, следует быть осторожным, поскольку вероятным итогом этих изысков может стать судебный спор с налоговыми органами.

Документы, оформляемые при передаче имущества

  • Акт приема-передачи (форма ОС-1, ОС-1а);
  • Договор, на основании которого происходит передача (дарения, ссуды, либо иной, не поименованный в кодексе);
  • Счет-фактура на сам объект, а также на расходы, связанные с передачей (составляются отдельные документы);
  • Платежки, подтверждающие оплату дополнительных расходов.

Для двух сторон эти документы будут одинаковы: они составляются в двух экземплярах. На их основании осуществляется отражение произведенных операций в бухучете.

НДС при безвозмездной передаче

Безвозмездный характер не влияет на квалификацию совершенной сделки, в связи с чем передача основных средств признается реализацией.

Налоговая база исчисляется на момент отгрузки. Существует два способа определения налоговой базы. Согласно первому способу (статья 154 п. 2НК РФ) она равна рыночной стоимости имущества с учетом акцизов, но без НДС. Второй способ предусмотрен этой же статьей, но пунктом 3. Если объект принят к учету с налогом, то база определяется как разница между рыночной и остаточной стоимостями.

Приказ Минфина в письме №03-07-11/402 от 04.10.2012 г. рекомендует определять стоимость на основании данных первичных документов, составляемых при отчуждении имущества.

При такой передаче принимающая сторона НДС не оплачивает (налогообложение отсутствует), обязанность отчислений в бюджет лежит на передающей стороне.

Полученные счета-фактуры принимающей организацией не заносятся в книгу покупок, а налог не может быть принят к вычету.

Налоговый учет сделки

Передающая сторона не может отразить стоимость имущества и расходов, связанных с ее передачей, в своем налоговом учете. Но при этом безвозмездная передача имущества влияет на показатели. Дело в постоянных разницах, возникающих между двумя видами учета, которые трансформируются в постоянные налоговые обязательства. Они увеличивают отчисления в периоде возникновения.

Принимающая сторона, по мнению законодателей, получает доход в размере стоимости полученного имущества. Относятся эти суммы ко внереализационным доходам. Исключение составляют лишь те случаи, когда поступление имущества происходит от участников организации. Ими могут быть как физические лица, так и другие организации.

Определяющий критерий – доля в капитале. Она должна быть больше 50%. При этом полученные блага не могут быть переданы третьим лицам в течение одного года.

Применяя освобождение от уплаты налога на прибыль по описанному выше критерию, можно столкнуться с ситуацией, когда налоговые органы не соглашаются с такой позицией. Объясняется это тем, что ни о какой безвозмездности между зависимыми субъектами речи идти не может. В этой точке зрения, несомненно, есть рациональное зерно.

Действительно, передача объекта нацелена на увеличение прибыли, следовательно, и дохода передающего лица. Возможный и, пожалуй, единственный способ решения конфликта – судебный.

Таким образом, безвозмездная передача основных средств – вполне реальное мероприятие, которое при должном оформлении не вызовет у налоговых органов никаких претензий.

Оформление может быть осуществлено при использовании договора дарения, ссуды либо иного, отражающего объективные взаимоотношения между субъектами.

Все операции, проводимые сторонами, должны соответствовать законам и иным актам, регламентирующим соответствующие отношения.

Бухгалтерский учет при безвозмездной передаче прост и не содержит особых нюансов. Внимание следует уделить моменту отражения операций: по имуществу – таким моментом будет передача, а расходы учитываются при возникновении.

При ведении налогового учета следует внимательно подходить к вопросам передачи объектов участниками принимающей организации, возможно, перед совершением сделки стоит изучить практику правоприменения в своем регионе. Это поможет запастись дополнительными аргументами в споре с налоговыми органами, если таковой возникнет.

Безвозмездная передача основных средств

Важно Так, пунктом 2 установлена обязательная письменная форма для договора дарения:

  • движимого имущества, дарителем которого является юридическое лицо, а стоимость подарка превышает 3000 рублей;
  • содержащего обещание дарения через определенный промежуток времени;
  • недвижимого имущества, которое подлежит государственной регистрации.

К сведению Действующий ГК не предъявляет требований к обязательному нотариальному удостоверению договоров дарения недвижимого имущества.

Однако практика показывает, что в этом есть необходимость, поскольку именно нотариус может проверить действительность заключенного договора и разъяснить дарителю последствия совершаемой сделки.

Договор дарения необходимо заключать в случаях, когда безвозмездная передача основных средств осуществляется некоммерческой организацией или физическим лицом.

Данный запрет не распространяется на безвозмездную передачу имущества между учредителем (коммерческой организацией) и учрежденной организацией. Лучше заключить договор в письменной форме по согласованию сторон независимо от суммы.

Второй способ, при котором основное средство может оказаться в организации- это путем пожертвования.

Если юридическое лицо приняло такое имущество, то оно обязано вести отдельный учет всех операций, связанных с его использованием Проводки и их расшифровка, описание

Источник: https://zullus.ru/bezvozmezdnaya-peredacha-osnovnyh-sredstv-provodki/

Безвозмездно полученные основные средства 2019 : проводки при поступлении, правила оприходования ОС и учет амортизации

Переданы безвозмездно станки другому предприятию проводка

Один из способов получения основного средства – безвозмездно по договору дарения. Принятие к учету такого актива выполняется по рыночной стоимости. НДС по нему возместить не получится даже при предъявлении счета-фактуры поставщиком.

В статье разберем особенности бухгалтерского учета и проводки, которыми нужно отражать получение в дар актива в виде объекта ОС.

Когда объект признается основным средством?

При поступлении безвозмездно имущества необходимо убедиться, что данный объект действительно можно оприходовать как основное средство. Следует проверить одновременное выполнение трех условий:

  1. Долгосрочное применение – сроком свыше одного года.
  2. Полученный актив не будет перепродаваться в ближайший году.
  3. Применение в деятельности, цель которой – получение экономической выгоды.

Что такое безвозмездное получение?

Рассматриваемый метод приобретения основного средства избавляет получателя от уплаты стоимости актива поставщику.

Процедура приема-передачи в дар регулируется соглашением дарения, который подписывают две стороны – первая именуется дарителем, вторая — одаряемым.

При этом даритель по договорному соглашению имеет обязанность передать актив второй стороне, которая, в свою очередь, никаких обязательств не несет. Одаряемый вправе согласиться или отказаться от подарка.

Как правило, сделка по дарению применяется для передачи активов учредителями организации. Но также может встретиться и между иными лицами. Тип источника дарения ОС влияет на бухгалтерский учет и тип отражаемых проводок.

Формирование первоначальной стоимости

Оприходование безвозмездно поступившего актива выполняется по рыночной стоимости, определяемой на настоящий момент.

Этот стоимостный показатель нужно вычислять на день принятия к учету подаренного объекта в виде вложения во внеоборотные активы.

Что понимается под рыночной текущей стоимостью безвозмездно полученного основного средства по мнению закона? Согласно официальному определению, это та сумма денег, которую можно выручить при реализации принятого основного средства в день его оприходования.

29-й пункт Методических указаний определяет порядок определения данного показателя. Согласно третьем абзацу указанного пункта, при установлении рыночной стоимости можно:

  • применять сведении о ценах на схожие объекты основных средств — такую информацию можно подтвердить бумагами от производителей;
  • анализировать показатели статистики – почерпнуть их можно в Росстате, инспекциях, СМИ, спецлитературе, данную информацию также возможно документально подтвердить;
  • прибегнуть к услугам экспертов, оценщиков, которые после осмотра основного средства определяют его стоимость и пишут заключение.

Важно! Вычисленный стоимостный показатель в виде рыночной цены нужно обязательно подкрепить бумажным подтверждением.

Первоначальную стоимость безвозмездно полученного актива могут формировать следующие составляющие:

  1. Рыночная цена.
  2. Транспортные траты.
  3. Оплата услуг экспертов и прочих консультантов.
  4. Оплата получения статистической информации для оценки стоимости ОС.
  5. Траты на монтаж, наладку и сборку.

Сумма всех перечисленных показателей показывают ту стоимость, по которой нужно оприходовать безвозмездно полученные основные средства.

Какие документы готовить?

При безвозмездно передаче основного средства ОС нужно готовить следующие документы:

  1. Договор дарения – определяет сроки и условия приема-передачи ОС, при этом указывается безвозмездность сделки.
  2. Акт приема-передачи – подтверждает факт передачи основного средства организации безвозмездно. Оформляется, как правило, с применением типовых форм: ОС-1а для сооружений, ОС-1б – для групповых активов, ОС-1 – для иных одиночных основных средств.

Бухгалтер на основании передаточного акта отражает в бухгалтерском учете необходимые записи – проводки.

Проводки при безвозмездном поступлении ОС

Безвозмездное получение основного средства отражается записью на бухгалтерских счетах при наличии передаточного бланка акта и бумаги, свидетельствующей о рыночной цене актива.

Все поступающие на предприятия основные средства приходуются на 01 счет. Дебет показывает стоимость имеющихся на балансе объектов, кредит — стоимость выбывающих ОС.

Сумма всех трат по приобретению актива собирается на промежуточном счете 08, где отражаются все вложения в объект, после чего одной проводкой переносится в дебет 01 счета.

В зависимости от вида затрат счет 08 по дебету корреспондирует с кредитом соответствующих счетов бухгалтерского учета:

  1. 83 – применяется, когда ОС дарит учредитель общества;
  2. 98 – применяется, когда ОС дарит иное лицо, отличное от учредителя;
  3. 60 или 76 – используются для учета трат на доставку, сборку, монтаж, консультационные услуги;
  4. 20, 44, 69, 70 и т.д. – для учета трат по доставке, монтажу, выполненными своими силами.

Объекты основных средств, полученные безвозмездно, приходуются разными проводкам в зависимости от источника дарения:

  • актив учитывается в составе добавочного капитала на счете 83, если он получен от учредителя общества;

актив включается в число будущих доходов на 98 счет, если он поступил от любого иного лица.

Важно! В процессе эксплуатации и проведения амортизационных отчислений по используемому основному средству его стоимость последовательно относится в текущие доходы с 98-го счета на 91-й.

Как оприходовать от учредителя общества

Бухгалтерские проводки по безвозмездном получении основных средств от учредителя общества:

ОперацияДебетКредит
От учредителя получен безвозмездно объект ОС – проводка выполняется на величину рыночной цены, документально подтвержденной0883
Отражен учет иных трат по приобретению актива (доставка, сборка, услуги консультантов, экспертов)0860
Учтены расходы по получению ОС на доставку, монтаж, наладку, пуск, произведенные собственными силами0820 (23,25,26,69, 44, 70)
Актив оприходован как основное средство0108
Показано отчисление амортизации по безвозмездно полученному ОС0220 (44)

Оприходования от других лиц

Бухгалтерские проводки при безвозмездном получении ОС от прочих лиц (кроме учредителей):

ОперацияДебетКредит
Поступивший безвозмездно объект ОС учтен как будущий доход0898
Учтены прочие расходы по приобретению ОС (доставка, монтажно-сборные работы, услуги консультантов, экспертов)0860 (20,44,69,70 и др.)
Объект оприходован в качестве основного средства0108
Отражено ежемесячное начисление амортизации по безвозмездно полученному ОС0220 (44)
Часть доходов будущих периодов в размере, равном ежемесячной амортизации по безвозмездно поступившему ОС, учтена в числе прочих доходов в текущем периоде9891

Бухучет при поступлении основных средств в результате:

  • покупки;
  • внесении в виде взноса в УК от учредителя.

Амортизация

Амортизационные отчисления производятся, начиная с месяца, идущего за месяцем поступления основного средства. Отчисления производятся ежемесячно в зависимости от выбранного метода начисления и установленного срока полезного использования.

Срок можно уменьшить на количество месяцев, на протяжении которых объект использовался предшествующим владельцем, если объект безвозмездно получен от юридического лица или ИП. В таком случае можно документами подтвердить срок эксплуатации на момент передачи.

Важно! Если основное средство в компанию передает физическое лицо, то уменьшить срок полезного использования на время эксплуатации не допустимо.

Для ОС нужно устанавливать полный срок, в течение которого его стоимость будет списана в расходы. Для более быстрого списания в данном случае уместно применять ускоренный метод начисления амортизации.

Примеры

Пример получения основного средства от учредителя

Организацией получен объект ОС — станок от участника ООО.

Для определения рыночной стоимости был привлечен эксперт, полученный результат экспертизы – 870 000. Услуги экспертной компании стоят 3540 (НДС = 540).

Компания заказала в транспортной компании грузовой автомобиль для доставки станка, за транспортные услуги было заплачено 9440 (НДС = 1440).

Специалисты сторонней компании осуществили сборку и наладку станку, услуги составили 23600 (НДС=3600).

Станок оприходован в состав основных средств.

Проводки для примера, когда получен объект от учредителя:

СуммаОперацияДебетКредит
870000Отражена рыночная цена безвозмездно поступившего актива от учредителя0883
3000Учтены услуги эксперта0860
540Выделен НДС по услугам эксперта1960
3540Перечислена оплата экспертной компании6051
8000Учтены транспортные затраты на доставку станка0860
9440Выделен НДС по доставке1960
8000Перечислена оплата транспортной компании6051
20000Учтены услуги по сборке и наладке0860
3600Выделен НДС по сборке и наладке1960
23600Перечислена оплата специализированной компании, оказавшей услуги по сборке и наладке6051
901000(870000 + 3000 + 8000 + 20000)Станок оприходован как основное средство0108
5580(540+1440+3600)НДС принят к вычету6919

Пример получения ОС от сторонней организации

Фирма получил безвозмездно от другой компании автомобиль по акту приема-передачи.

Рыночная текущая цена на аналогичные автомобили составляет 400000, что подтверждается документом от завода изготовителя.

Расходы на доставку автомобиля транспортной компанией составили 11800 (НДС = 1800).

Амортизация начисляется линейным методом, сумма ежемесячной амортизации 3000.

Проводки для данного примера:

СуммаОперацияДебетКредит
400000Учтен в составе доходов будущих периодов поступивший безвозмездно автомобиль по текущей рыночной стоимости0898
10000Отражена стоимость доставки транспортной компанией0860
1800Выделен НДС по услугам эксперта1960
11800Перечислена оплата транспортной компании6051
410000(400000+10000)Полученный безвозмездно автомобиль оприходован как основное средство0108
1800НДС принят к вычету6919
3000Отражена амортизация за 1 месяц использования авто2002
3000Включена в состав доходов текущего периода часть стоимости автомобиля в размере начисленной ежемесячной амортизации9891

При поступлении в компанию имущества на безвозмездной основе, необходимо определиться с его видом, нужно ли его принять в качестве амортизируемого актива.

Оприходование ОС выполняется по первоначальной стоимости, состоящей из текущей рыночной цены и суммы сопутствующих расходов.

В зависимости от источника получения выполняются соответствующие проводки в бухгалтерском учете.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/bezvozmezdnoe-poluchenie-os.html

Проводки по безвозмездной передаче основных средств

(в том числе НДС).

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

Дебет 08-4 Кредит 98-2
– 360 000 руб. – оприходовано безвозмездно полученное оборудование по рыночной цене;

Дебет 01 Кредит 08-4
– 360 000 руб. – оборудование включено в состав основных средств.

В балансе «Актива» по строке 1150 должна быть отражена первоначальная стоимость оборудования в сумме 360 тыс. руб.

При исчислении налога на прибыль стоимость оборудования (360 000 руб.) учитывают в составе внереализационных доходов.

Если остаточная стоимость основного средства больше, чем его рыночная цена, то в налоговом учете его отражают по остаточной, а в бухгалтерском – по рыночной стоимости. Следовательно, стоимость такого имущества в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться.

Стоимость основного средства, учтенную в составе доходов будущих периодов, вы должны списать по мере начисления амортизации. Эту операцию отразите записями:

Дебет 20 (23 44 …) Кредит 02
– начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству;

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– соответствующая сумма доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов.

Для целей налогообложения стоимость безвозмездно полученных основных средств повторно (по мере амортизации) в доходах не учитывается.

Вернуться назад

Гуру в законе
Добавить комментарий